利潤(rùn)分配原則！湖北省股權(quán)變更影響利潤(rùn)分成嗎？變更的要求及股權(quán)規(guī)劃盤點(diǎn)

湖北省股權(quán)變更影響利潤(rùn)分成嗎？分配嗎？利潤(rùn)分配原則有哪些？以下結(jié)合股權(quán)變更要求為大家細(xì)細(xì)說(shuō)說(shuō)關(guān)于湖北省武漢市、黃石市、十堰市、宜昌市、襄陽(yáng)市、鄂州市、荊門市、孝感市、荊州市、黃岡市、咸寧市、隨州市,恩施土家族苗族自治州、仙桃市、潛江市、天門市、神農(nóng)架林區(qū)等地公司的股權(quán)規(guī)劃，詳情可以聯(lián)系奧燦漁漁為您解答！

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湖北省股權(quán)變更影響利潤(rùn)分成嗎？

公司在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中根據(jù)實(shí)際的需要可能會(huì)進(jìn)行股權(quán)變更，在股權(quán)變更之后有些人就擔(dān)心實(shí)際收益或是利潤(rùn)分配上面會(huì)受到影響，比如公司分給股東的錢會(huì)增多，那么股權(quán)變更，需要先進(jìn)行利潤(rùn)分配嗎？分不分有什么區(qū)別呢？

首先，我們來(lái)了解一下什么是未分配利潤(rùn)？

未分配利潤(rùn)是企業(yè)未作分配的利潤(rùn)。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。從數(shù)量上來(lái)看，未分配利潤(rùn)是期初未分配利潤(rùn)加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，減去提取的各種盈余公積和分出的利潤(rùn)后的余額。是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。

未分配利潤(rùn)有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤(rùn)；二是未指明特定用途的利潤(rùn)。相對(duì)于所有者權(quán)益的其他部分來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用有較大的自主權(quán)。

那么，股權(quán)變更前一定要利潤(rùn)分配嗎？

可以不分配。

根據(jù)《公司法》第71條規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過(guò)半數(shù)同意。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購(gòu)買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；不購(gòu)買的，視為同意轉(zhuǎn)讓。

第34條規(guī)定，股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時(shí)，股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。又根據(jù)《公司法》第3條，公司擁有獨(dú)立的產(chǎn)權(quán)。公司的未分配利潤(rùn)是公司財(cái)產(chǎn)的一部分，歸公司所有。當(dāng)股東轉(zhuǎn)讓他們的股份時(shí)，他們也將他們的財(cái)產(chǎn)權(quán)、管理權(quán)和義務(wù)轉(zhuǎn)讓給公司。也就是說(shuō)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)包括未分配利潤(rùn)的對(duì)價(jià)，不能單獨(dú)核算。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是新舊股東之間交易行為，不涉及所持股權(quán)公司的未分配利潤(rùn)和盈余公積的變動(dòng)，因此持股公司可以不進(jìn)行利潤(rùn)分配。

對(duì)股權(quán)變更前的未分配利潤(rùn)進(jìn)行分配，利益歸屬誰(shuí)呢？

依據(jù)國(guó)稅函規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，未分配利潤(rùn)不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。換言之，稅務(wù)部門認(rèn)為股權(quán)受讓方所支付的對(duì)價(jià)中已經(jīng)包括未分配利潤(rùn)。

利潤(rùn)分配請(qǐng)求權(quán)也叫分紅權(quán)，是指股東基于股東資格而享有的請(qǐng)求公司分配利潤(rùn)的權(quán)利。依據(jù)公司法第38條、47條、第167條的規(guī)定，股東請(qǐng)求分紅必須具備兩個(gè)要件：其一是公司具有充足的利潤(rùn)；其二是股東會(huì)作出分紅決議，只有同時(shí)具備上述要件，股東才可以請(qǐng)求分紅，缺少其中任何一個(gè)要件，股東都無(wú)權(quán)請(qǐng)求分配利潤(rùn)。因此，利潤(rùn)分配請(qǐng)求權(quán)是抽象性的權(quán)利，具有一定的期待性，當(dāng)公司不存在盈余或是股東會(huì)沒(méi)有作出分紅決議的情況下，股東無(wú)法行使這項(xiàng)權(quán)利。其次，利潤(rùn)分配請(qǐng)求權(quán)作為一種自益權(quán)，也是一種固有權(quán)，其與股東身份密切相連，隨著股東身份轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移，股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，其股東資格也隨之喪失，附著于股東身份的利潤(rùn)分配請(qǐng)求權(quán)也隨之喪失。基于此，原股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)后不再享有利潤(rùn)分配請(qǐng)求權(quán)，不論是對(duì)轉(zhuǎn)讓前的公司利潤(rùn)還是轉(zhuǎn)讓后的公司利潤(rùn)均無(wú)權(quán)要求分配。

在利潤(rùn)分配方案經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)之前，公司的股東無(wú)法行使股息分配請(qǐng)求權(quán)，這也是《公司法》第74條賦予股東在特定情況下請(qǐng)求公司收購(gòu)其股權(quán)的原因之一。至于股東何時(shí)有權(quán)請(qǐng)求支付利潤(rùn)，根據(jù)相關(guān)案例，存在合法有效的有關(guān)利潤(rùn)分配的股東會(huì)或股東大會(huì)決議是股東的利潤(rùn)分配請(qǐng)求得到支持的前提條件，如果存在有效的股東會(huì)議決議，此時(shí)股東行使的是股息給付請(qǐng)求權(quán)。如果股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，不存在合法有效的有關(guān)利潤(rùn)分配的股東會(huì)決議，股東的利潤(rùn)分配請(qǐng)求權(quán)通常無(wú)法得到支持。

綜上，股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，對(duì)轉(zhuǎn)讓前的未分配利潤(rùn)要區(qū)分對(duì)待，如果轉(zhuǎn)讓前公司股東會(huì)已經(jīng)做出利潤(rùn)分配方案，那么股權(quán)轉(zhuǎn)化后原股東依然享有利潤(rùn)給付請(qǐng)求權(quán)，新股東無(wú)法受償該部分利潤(rùn)；如果轉(zhuǎn)讓前公司股東會(huì)未作出利潤(rùn)分配方案，那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，原股東即喪失了利潤(rùn)分配請(qǐng)求權(quán)，新股東可以依法主張分配利潤(rùn)。

那么，企業(yè)存在未分配利潤(rùn)，如何交稅？

前邊我們說(shuō)過(guò)了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款中應(yīng)該包含未分配利潤(rùn)的對(duì)價(jià)，不能另行核算。如果根據(jù)公司章程，符合條件的股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前作出決議并實(shí)施利潤(rùn)分配，股東將獲得股息，公司資產(chǎn)價(jià)值將相應(yīng)下降，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格也將相應(yīng)下降。如不進(jìn)行未分配利潤(rùn)的分配，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)按其增值額繳納所得稅，這部分未分配利潤(rùn)數(shù)額一并作為應(yīng)稅所得；如果實(shí)行利潤(rùn)分配，轉(zhuǎn)讓方分配的股息將計(jì)入轉(zhuǎn)讓方的整體結(jié)算和支付中。

股權(quán)變更時(shí)，未分配利潤(rùn)分不分有什么區(qū)別嗎？

我們來(lái)看個(gè)案例：李總和趙總在2022年分別以自己的公司共同投資800萬(wàn)元成立了一家廣告公司，其中李總公司的出資是260萬(wàn)元、占比30%，趙總公司出資540萬(wàn)元、占比70%。由于公司運(yùn)營(yíng)較好，賬面未分配利潤(rùn)1400萬(wàn)元?，F(xiàn)在由于李總和趙總在公司今后發(fā)展戰(zhàn)略上分歧較大，趙總提出用1000萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)李總的30%股權(quán)。雙方應(yīng)該如何進(jìn)行收購(gòu)？是先進(jìn)行利潤(rùn)分配還是先進(jìn)行股權(quán)變更？

按照稅法規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，這部分收入原本就是稅后收益，因此，利潤(rùn)分紅對(duì)于李總與趙總的公司而言是不用考慮企業(yè)所得稅的。如果，直接并購(gòu)，股權(quán)溢價(jià)部分就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，屬于應(yīng)稅收入。

如果先股權(quán)變更則應(yīng)交企業(yè)所得稅=（1000萬(wàn)-260萬(wàn)）*25%=185萬(wàn)元，李總公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得應(yīng)交企業(yè)所得稅185萬(wàn)元；

如果先進(jìn)行未分配利潤(rùn)，分得利潤(rùn)=1400萬(wàn)*30%=420萬(wàn)元，應(yīng)交企業(yè)所得稅=（1000萬(wàn)-420萬(wàn)-260萬(wàn)）*25%=80萬(wàn)元。

根據(jù)該案例我們不難發(fā)現(xiàn)，未分配利潤(rùn)分不分，對(duì)趙總公司來(lái)講是沒(méi)有影響的，但是對(duì)李總公司來(lái)講，先分紅的420萬(wàn)元是免稅的。先進(jìn)行利潤(rùn)分配，李總公司可以少繳稅105萬(wàn)元。在股權(quán)變更的過(guò)程中還需要注意轉(zhuǎn)讓方式什么性質(zhì)，如果是公司性質(zhì)，可以享受稅收優(yōu)惠，而對(duì)于自然人收購(gòu)，不能享受稅收優(yōu)惠。

湖北省股權(quán)變更規(guī)劃

1、在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中，轉(zhuǎn)讓方為納稅義務(wù)人，而受讓股權(quán)的一方是扣繳義務(wù)人，履行代扣代繳稅款的義務(wù)；

2、股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)；

3、股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請(qǐng)股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；

4、應(yīng)當(dāng)禁止的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為；《公司法》中規(guī)定，股份公司發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓；公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理等高級(jí)管理人員所持有的本公司股份在任職期間內(nèi)每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有的本公司股份總數(shù)的百分之二十五。投資人在受讓非上市股份公司的股權(quán)時(shí)，必須了解清楚對(duì)擬出讓股權(quán)的相關(guān)情況。