專業(yè)代理！2023年遂寧市個人股權轉(zhuǎn)讓需要注意哪些問題？

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一、個人轉(zhuǎn)讓股權的股權是指什么?哪些情形屬于轉(zhuǎn)讓股權?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號），自然人股東（以下簡稱個人）投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權或股份。股權轉(zhuǎn)讓是指個人將股權轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

（一）出售股權;

（二）公司回購股權;

（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;

（四）股權被司法或行政機關強制過戶;

（五）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易;

（六）以股權抵償債務;

（七）其他股權轉(zhuǎn)移行為。

以上情形，股權已經(jīng)發(fā)生了實質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也相應獲取了報酬或免除了責任，因此都應當屬于股權轉(zhuǎn)讓行為，個人取得所得應按規(guī)定繳納個人所得稅。

二、個人轉(zhuǎn)讓股權涉稅業(yè)務中，個人所得稅的納稅人是誰?扣繳義務人是誰?

答：個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。受讓方無論是企業(yè)還是個人，均應按個人所得稅法規(guī)定認真履行扣繳稅款義務。

三、納稅人、扣繳義務人、被投資企業(yè)在個人轉(zhuǎn)讓股權過程中需要履行哪些義務?

答：（一）事先報告義務：扣繳義務人應于股權轉(zhuǎn)讓相關協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權轉(zhuǎn)讓的有關情況報告主管稅務機關。被投資企業(yè)應在董事會或股東會結(jié)束后5個工作日內(nèi)，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。

（二）納稅申報義務：在股權轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后，納稅人、扣繳義務人應在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅。

（三）事后報告義務：被投資企業(yè)發(fā)生個人股東或股東所持股權變動的，應在次月15日內(nèi)向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。

四、股權轉(zhuǎn)讓的納稅地點和納稅時點如何確認?

答：個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關。

股權轉(zhuǎn)讓的納稅時間為股權轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)。股權轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生時點界定主要包括六種情形：（1）受讓方已支付或部分支付股權轉(zhuǎn)讓價款的；（2）股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；（3）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或享受股東權益的；（4）國家有關部門判決、登記或公告生效的；（5）辦法第三條第四至第七項行為已完成的；（6）稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

五、個人轉(zhuǎn)讓股權的個人所得稅如何計算?

答：個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

合理費用是指股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。根據(jù)完稅憑證、相關發(fā)票等確認本次股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。其中，完稅憑證是與本次股權轉(zhuǎn)讓相關的印花稅完稅憑證;相關發(fā)票是與本次股權轉(zhuǎn)讓相關的鑒證費、中介費、律師代理費等合理費用的發(fā)票。

六、個人轉(zhuǎn)讓股權收入確定的原則及方法如何把握?

答：股權轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定。股權轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。包括轉(zhuǎn)讓方取得與股權轉(zhuǎn)讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉(zhuǎn)讓收入。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉(zhuǎn)讓收入。

七、對個人股權轉(zhuǎn)讓過程中取得的違約金是否征收個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于個人股權轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2006〕866號）規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規(guī)定，股權成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照‘財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。”根據(jù)《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》

（國家稅務總局公告2014年第67號）第八條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓方取得與股權轉(zhuǎn)讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉(zhuǎn)讓收入。

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