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2023年六安市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)研發(fā)費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)
2023年六安市高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)已經(jīng)開始,小編就來述說六安市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)研發(fā)費(fèi)用知識(shí)點(diǎn),如果你想要申報(bào)高企,可以咨詢小編輔導(dǎo)申報(bào)。
六安市高新技術(shù)企業(yè)費(fèi)咨詢:15855199550(手機(jī)/微信)
六安市高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)條件
(一)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上
(二)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式,獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);
(三)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
(四)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;
(五)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算,下同)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:
1. 近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),比例不低于5%;
2. 近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;
3. 近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。
其中,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;
(六)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;
(七)企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)70分以上;
(八)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
六安市高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)研發(fā)費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)
一、優(yōu)化賬務(wù)
1、八大費(fèi)用
人員人工、直接投入、折舊與長(zhǎng)期待攤費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、設(shè)計(jì)費(fèi)、裝備與調(diào)試費(fèi)、委外研發(fā)費(fèi)、其他費(fèi)用。
2、研發(fā)部門
研發(fā)部+N個(gè)參與研發(fā)活動(dòng)的其他部門
3、研發(fā)階段 (以傳統(tǒng)制造業(yè)為例)
PH1項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(市場(chǎng)機(jī)會(huì)/利潤(rùn))
PH2新品開發(fā)設(shè)計(jì)(3D模型/實(shí)效分析)
PH3制造工藝設(shè)計(jì)(模具/組裝設(shè)備)
PH4小批量試產(chǎn)(尺寸檢驗(yàn)/樣品確認(rèn))
PH5中批量驗(yàn)證(穩(wěn)定性/良品率/安全測(cè)試)
根據(jù)企業(yè)不同的核算基礎(chǔ),選擇合適的方法
4、專賬
采用財(cái)務(wù)軟件核算
研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表
利潤(rùn)表-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用
納稅申報(bào)表
項(xiàng)目可追溯
5、輔助賬
項(xiàng)目分配輔助核算
分散于不同成本中心
采集范圍含生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等
二、控制風(fēng)險(xiǎn)
高企核查重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng):
1、研發(fā)活動(dòng)未留下計(jì)劃、執(zhí)行和結(jié)果記錄。
2、近三年財(cái)務(wù)賬及報(bào)表研發(fā)費(fèi)用均為0。
3、稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)中研發(fā)費(fèi)用和高薪收入均為0。
4、科技人員無研發(fā)相關(guān)的專業(yè)學(xué)歷。
5、科技人員平均工資偏離合理水平。
6、缺乏必要的研發(fā)場(chǎng)地及研發(fā)設(shè)備。
7、凈資產(chǎn)及流動(dòng)資金明顯不足。
8、納稅總額低于各級(jí)政府給予的高企補(bǔ)貼額度。
9、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或研發(fā)場(chǎng)所不在本地。
三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理
企業(yè)享受加計(jì)扣除,必須做到以下幾點(diǎn):
1、同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的人員和儀器設(shè)備,應(yīng)做好必要記錄,將費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配。
2、進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng),應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集。
3、其他費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目限額10%。
4、研發(fā)費(fèi)用應(yīng)扣減特殊收入,包括當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等。
5、研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用,不得包括直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的部分。
6、取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用。
研發(fā)費(fèi)用中研發(fā)領(lǐng)料可以全部加計(jì)扣除嗎?
1、研發(fā)領(lǐng)料一般發(fā)生情形
沒有生產(chǎn)訂單時(shí),為了測(cè)試是否達(dá)到研發(fā)項(xiàng)目既定目標(biāo),進(jìn)行的中間試驗(yàn)、產(chǎn)品試制;有生產(chǎn)訂單時(shí),為了保證整批訂單生產(chǎn)質(zhì)量,在量產(chǎn)之前,先進(jìn)行小批量的產(chǎn)品試制。
2、研發(fā)領(lǐng)料在研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的階段
一般來說,研發(fā)階段可以分為以下五個(gè)階段:市場(chǎng)調(diào)研與設(shè)計(jì)——立項(xiàng)——實(shí)驗(yàn)室——小試——中試階段
在后三個(gè)階段,有可能根據(jù)研發(fā)目標(biāo),會(huì)領(lǐng)用材料進(jìn)行測(cè)試等,從而形成研發(fā)材料。
3、財(cái)務(wù)應(yīng)該如何處理
領(lǐng)料時(shí),借記研發(fā)費(fèi)用;
銷售產(chǎn)品時(shí),貸記營(yíng)業(yè)收入,不應(yīng)該將其沖減研發(fā)費(fèi)用。
4、研發(fā)領(lǐng)用原材料后,如果繼續(xù)跟蹤原材料,結(jié)果有三種可能
A:直接消耗至沒有價(jià)值,未形成B/C
可以加計(jì)扣除。
B:形成的下腳料、殘次品、中間試制品
可以加計(jì)扣除下腳料、殘次品、中間試制品,未產(chǎn)生收入時(shí),要扣減,不足扣減的,允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
C:形成產(chǎn)品或作為組成部分形成產(chǎn)品
本年度已對(duì)外銷售,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。
本年度未對(duì)外銷售,有兩種選擇:
(1)本年度先可以加計(jì)扣除,后續(xù)年度銷售時(shí),再?zèng)_減銷售年度可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用,不足沖減,無限期向下一年遞延;
(2)由于未來年度一定會(huì)產(chǎn)生銷售,因此本年度直接放棄加計(jì)扣除。
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