2023年四川省企業(yè)認定高新技術企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策匯總

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一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1、經(jīng)認定符合標準的高新技術企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

　　政策依據(jù)：《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（2017年第24號）

2、所得稅“兩免三減半”

　　對新登記注冊經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)高新技術企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)：《國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》國發(fā)[2007]40號

3、境外所得抵免按15%計算應納稅總額

　　以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。

　　政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》財稅〔2011〕47號

二、研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策

1、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除。

2、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

3、制造業(yè)企業(yè)自2021年起研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%；科技型中小企業(yè)自2022年起研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%。

　　政策依據(jù)：

　　《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局2015年第97號）

　　《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

　　《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

　　《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第13號）

　　《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號）

　　《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號 ）

三、高新技術企業(yè)和科技中小型企業(yè)虧損結轉年限延長至10年

　　自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

　　政策依據(jù)：

　　《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

　　《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）

四、高新技術企業(yè)購置設備、器具享受企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除

　　高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

　　設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

　　政策依據(jù)：

　　《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第

五、中小高新技術企業(yè)個人股東分期繳納個人所得稅

　　自2016年1月1日起，中小高技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度（含）分期繳納，并將有關資料報管稅務機關備案。

　　中小高新技術企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

　　政策依據(jù)

　　《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》（2015年第80號）

六、高新技術企業(yè)對技術人員的股權獎勵可分期繳納個人所得稅

　　自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

　　政策依據(jù)：

　　《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第80號

七、企業(yè)以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅

　　企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

　　選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

　　技術成果是指專利技術（含國防專利） 、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。

　　政策依據(jù)

　　《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅2016]101號）

　　《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第62號）

八、技術轉讓、技術開發(fā)免征增值稅

　　納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。

　　政策依據(jù)：

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

　?。ㄘ敹?/span>[2016］36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項。

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